Pokles podnikateľskej aktivity a dlhotrvajúca hospodárska kríza nemala žiaden vplyv na zníženie daňového zaťaženia malých a stredných podnikov, navyše potreba zaplniť rozpočet do krízy a nelegálna vojna viedla k zvýšeniu pozornosti kontrolných a daňových orgánov voči podnikateľom.
Napriek zjednodušenému podnikaniu deklarovanému štátom podľa štúdie uskutočnenej prieskumom stredného trhu EY 76% opýtaných ukrajinských spoločností uvádza zvýšenie celkového počtu daňových auditov alebo ich agresivity. Navyše inšpektori sa stali vynaliezavějšími a vyberavými, často používajúc fiktívne zámienky na vykonávanie inšpekcií a frivolné tvrdenia podnikom.
Právnik, partner JSC "Medziregionálna advokátska komora" Vladimir Musienko.
Ako podpísať správu daňového auditu
Nie sú zriedkavé prípady, keď kontrolóri súhlasia s tým, že zatvoria oči niektorými (často vymýšľanými) porušeniami, znížia sumu dodatočných daňových záväzkov a pokút, výmenou za získanie neoprávnených výhod; existuje tiež veľmi negatívna prax začatia trestných prípadov ako prostriedku nátlaku a vydierania..
Pokiaľ ide o právne aspekty prípravy na prípadný daňový audit a správanie manažmentu a zamestnancov priamo pri jeho implementácii, prečítajte si materiál v inom čase, a preto by som sa chcel zamyslieť nad niektorými právnymi aspektmi spochybnenia výsledkov už vykonaného auditu..
Takže podľa výsledkov auditu (vo všeobecnosti do 5 pracovných dní od dátumu ukončenia) daňové orgány vypracujú zákon o výsledkoch kontroly, ktorý spravidla nazýva riaditeľ a vedúci účtovník.
Nemá zmysel odmietnuť podpis správy o inšpekcii, pretože odmietnutie daňového poplatníka podpisovať alebo prijať kópiu zákona nezbavuje daňovníka povinnosti platiť peňažné záväzky stanovené orgánom dohľadu na základe výsledkov auditu. Bude správne podpísať akt s námietkami, prípadne s nasledujúcim znením: "Zákon je podpísaný s námietkami, ktoré budú predložené v zákonom stanovenom termíne" - umožní vám vo fáze podania písomných námietok voči aktu predložiť písomné pripomienky a dokumenty, ktoré dôvody neboli overené.
Dôležité je mať na pamäti, že námietky voči aktu je potrebné predložiť najneskôr do 5 pracovných dní odo dňa prijatia / podpísania zákona..
V prevažnej väčšine prípadov (s výnimkou zjavných nezrovnalostí a opomenutí) daňové úrady nevzniesli námietky voči úkonu (ktorého štrukturálne členenie vykonalo inšpekciu) nie sú akceptované a daňovník dostane rozhodnutie o vypovedaní dane s dodatočnou daňovou povinnosťou a pokutou.
Čo robiť po obdržaní daňového oznámenia
Daňové oznámenie - rozhodnutie sa odovzdá osobne po doručení zástupcovi daňového poplatníka alebo je zaslané doporučeným listom s potvrdením o prijatí na právnu adresu podniku. Je dôležité mať na pamäti, že ak poštové služby nemôžu dať daňovému poplatníkovi daňové rozhodnutie kvôli jeho neprítomnosti na úradnej adrese, odmietnutiu rozhodnutia o vypovedaní daňovej povinnosti alebo z iných podobných dôvodov, rozhodnutie o vydaní daňového oznamu sa považuje za doručené daňovému poplatníkovi v deň určený poštovou službou. doručenie v doklade o doručení!
Po obdržaní rozhodnutia o daňovom oznámení spoločnosť má tri spôsoby:
- Zaplatiť v rozpočte.
- Odvolanie daňového oznámenia - rozhodnutie na súde (súdne odvolanie).
- Alebo sa obráťte na vyšší daňový úrad (tzv. Administratívne odvolanie).
Samozrejme, aký spôsob výberu rozhodne správca / vlastník, je potrebné mať na pamäti, že správne odvolanie nebráni súdnemu konaniu a v niektorých prípadoch by bolo vhodné spočiatku prejsť celým správnym odvolacím postupom (ktorý s ohľadom na čas potrebný na dokončenie korešpondencie môže trvať viac ako 6 mesiacov ), len potom požiadať o súdnu ochranu.
V súčasnosti existuje spravidla "dvojvrstvový" systém administratívneho odvolania, hoci návrh na novelizáciu daňového poriadku predpokladá, že sťažnosti daňových poplatníkov budú posudzované len v jednom prípade - osobitným orgánom ministerstva financií (čo sa zdá byť spravodlivejšie, keďže sťažnosti budú preskúmané mimo "systém"). Počiatočná sťažnosť týkajúca sa zrušenia rozhodnutia o vydaní daňového priznania sa podáva v lehote 10 kalendárnych dní odo dňa doručenia rozhodnutia o vydaní daňového dokladu na nadriadenú daňovú správu (v prípade Kyjeva, Generálne riaditeľstvo SFS v Kyjeve). K sťažnosti musia byť pripojené riadne overené kópie dokumentov, výpočty, ako aj dôkazy, ktoré daňovník považuje za potrebné na predloženie.
Súčasne so sťažnosťou je daňovník povinný písomne oznámiť daňovému orgánu, ktorý vydal rozhodnutie o notifikácii (okresný daňový úrad), jeho odvolanie na vyšší orgán.
Podľa výsledkov posúdenia sťažnosti musí vedúci vyššieho daňového orgánu odvolať odôvodnené rozhodnutie a poslať ho daňovému poplatníkovi (osobne proti prijatiu alebo doporučeným listom s potvrdením o prijatí) do 20 kalendárnych dní odo dňa doručenia sťažnosti. Tiež vedúci daňového orgánu môže rozhodnúť o predĺžení lehoty na posúdenie sťažnosti (najviac však na 60 kalendárnych dní) a písomne oznámi daňovému poplatníkovi do 20 kalendárnych dní od doručenia sťažnosti..
V prípade úplného alebo čiastočného odmietnutia vyhovieť pôvodnej sťažnosti, ktorá sa najčastejšie vyskytuje, má daňovník právo podať druhú sťažnosť už Štátnej finančnej službe Ukrajiny do 10 kalendárnych dní odo dňa doručenia odpovede na pôvodnú sťažnosť. Súčasne so sťažnosťou je daňovník povinný písomne oznámiť všetkým podriadeným daňovým orgánom ďalšie odvolanie rozhodnutia o vypovedaní dane. Podľa výsledkov posúdenia sťažnosti musí vedúci hlavného daňového orgánu prijať aj odôvodnené rozhodnutie a zaslať ho daňovému platiteľovi (osobne pri prijatí alebo doporučeným listom s potvrdením o prijatí) do 20 kalendárnych dní odo dňa doručenia sťažnosti.
Vedúci daňového úradu môže rozhodnúť o predĺžení lehoty na posúdenie sťažnosti (taktiež nie viac ako 60 kalendárnych dní) a písomne oznámiť daňovému poplatníkovi do 20 kalendárnych dní od doručenia sťažnosti..
Čo prináša administratívne odvolanie
V praxi administratívne odvolanie často neprináša výsledky (najmä o nárokoch daňových orgánov na "fiktívnosť zmluvných strán" atď.) S výnimkou zjavných nedostatkov, na ktoré vyššie orgány nemôžu viac zatvárať oči, čo ponecháva daňovníkovi právo odvolať sa na daňové oznámenie - rozhodnutie je už na súde.
- V niektorých prípadoch môžu vyššie daňové orgány, ak nie úplne, aspoň čiastočne revidovať rozhodnutia nižších prípadov v prospech daňovníka..
- V čase podania opravného prostriedku sa suma daňovej povinnosti uvedená v odvolanom daňovom rozhodnutí považuje za nesúhlasenú.
- Daňový poplatník môže poskytnúť svoje ústne a písomné námietky, chýbajúce dokumenty, osobne sa zúčastňovať na posudzovaní sťažnosti (čo často nikto nečiní a zbytočne), čím posilní svoje stanovisko k prípadnému ďalšiemu súdnemu odvolaniu..
- Ak daňový poplatník odvoláva administratívne a / alebo súdne rozhodnutie orgánu dohľadu, oznámenie osoby o trestnom čine daňového podvodu sa nemôže zakladať výlučne na tomto rozhodnutí dozorného orgánu až do ukončenia správneho odvolacieho konania alebo súd konečne vyrieši daný prípad..
- Začatie vyšetrovania daňového subjektu v predsúdnom konaní alebo oznámenie o jeho trestnom čine jeho úradným (úradným) osobám nemôže byť dôvodom na pozastavenie konania alebo ponechanie tohto daňového poplatníka na súde v rámci odvolacieho konania orgánov dohľadu..
Reklamácie podávané proti rozhodnutiam o daňových notifikáciách sa podávajú na špecializovaných - správnych súdoch (v mieste daňového poplatníka), vzhľadom na určité právne konflikty je dôležité neodkladať ich podanie, nezabúdajúc na zaplatenie štátnej povinnosti (súdny poplatok).
Chcel by som poznamenať, že napriek širokému názoru, že je neprijateľné žalovať štát, podľa mojich údajov sa o daňových poplatkoch rozhoduje viac ako 70% prípadov týkajúcich sa nárokov voči daňovým orgánom, ale toto je predmetom iného článku.
V súhrne môžeme povedať, že včasné odvolanie na pomoc kompetentnému právnikovi, ktorý sa špecializuje na daňové záležitosti, ušetrí čas účtovníka, nervy riaditeľa a peniaze majiteľa.
Pozri tiež: "Právna ochrana zdravotníckeho podnikania"
Regulačné dokumenty:
- Daňový poriadok Ukrajiny
- Uznesenie Ministerstva financií z 20. augusta 2015 č. 727 (registrované na ministerstve spravodlivosti Ukrajiny 10.26.2015 č 1300/27745) "o schválení postupu pre vydávanie výsledkov dokumentárnych kontrol dodržiavania právnych predpisov Ukrajiny o štátnych colných, daňových, menových a iných právnych predpisoch daňových poplatníkov - právne osoby a ich samostatné divízie ".
- Vyhláška Ministerstva financií zo dňa 10.21.2015 č. 916 (zaregistrovaná na Ministerstve spravodlivosti Ukrajiny dňa 12.23.2015 č. 1617/28062) "O schválení konania o spracovaní a podávaní sťažností daňovými poplatníkmi a ich posúdenie regulačnými orgánmi".